ANAF nu poate verifica și stabili obligații fiscale la nesfârșit. Potrivit Codului de procedură fiscală, dreptul Fiscului de a stabili creanțe fiscale este supus prescripției, iar termenul general este de 5 ani. Dacă acesta expiră, autoritatea fiscală își pierde, în principiu, dreptul de a emite o decizie de impunere pentru obligațiile respective.
Prescripția reprezintă sancțiunea aplicată autorității fiscale pentru faptul că nu a analizat și nu a stabilit eventualele obligații fiscale într-un termen prevăzut de lege. Cu alte cuvinte, ANAF nu dispune de un interval nelimitat pentru a verifica un contribuabil și pentru a decide că acesta datorează taxe sau impozite suplimentare.
În materie fiscală, termenul general de prescripție este de 5 ani și începe să curgă de la 1 iulie a anului următor celui în care s-a născut obligația fiscală. De exemplu, pentru obligațiile aferente anului 2025, termenul de prescripție începe la 1 iulie 2026 și se împlinește, în lipsa unor cauze de întrerupere sau suspendare, la 1 iulie 2031. De altfel, anul fiscal 2020 s-a prescris la 1 iulie 2026.
Există însă și excepții. În cazul creanțelor fiscale rezultate din săvârșirea unor fapte prevăzute de legea penală, termenul de prescripție este de 10 ani și începe să curgă de la data săvârșirii faptei, constatată printr-o hotărâre judecătorească definitivă.
Ce poate întrerupe termenul de prescripție
Termenul de prescripție nu curge întotdeauna fără întreruperi. De exemplu, depunerea declarației unice sau a unei declarații rectificative după termenul legal, dar înainte de împlinirea prescripției, întrerupe termenul și determină începerea unui nou termen de 5 ani.
Același efect îl are comunicarea unei decizii de impunere emisă de ANAF sau plata voluntară a unor sume datorate, chiar dacă nu exista încă un titlu de creanță fiscală.
În schimb, dacă declarația unică este depusă după expirarea termenului de prescripție, contribuabilul este considerat că renunță la beneficiul prescripției, iar organul fiscal poate stabili obligația de plată.
Când se suspendă prescripția
Termenul de prescripție poate fi suspendat și în timpul unei inspecții fiscale, al unui control sau al unei verificări a situației fiscale personale. În această perioadă, timpul nu se mai calculează până la finalizarea procedurii.
Suspendarea mai poate interveni și în alte situații prevăzute de lege, cum ar fi perioada în care un contribuabil se sustrage controlului fiscal, intervalul în care o persoană juridică este declarată inactivă sau atunci când sunt desfășurate cercetări într-un dosar penal.
Specialiștii atrag atenția că instituția prescripției funcționează și în sens invers. Dacă un contribuabil nu solicită în termen restituirea unor sume plătite fără a fi datorate sau a unor bani pe care statul trebuie să îi restituie, acesta își poate pierde dreptul de a le mai recupera.
